Ativo e passivo na contabilidade: entenda a diferença e veja exemplos

Entender a diferença entre ativo e passivo na contabilidade faz parte do conjunto de conceitos básicos de gestão que todo empreendedor precisa dominar.

Os dois elementos compõem o balanço patrimonial: de um lado, tudo o que ela possui (ativos), e de outro, tudo o que ela deve (passivos).

Ao subtrair dos ativos os passivos, obtém-se o patrimônio líquido, ou seja, a riqueza da empresa que, em última análise, pertence aos sócios.

A seguir, entenda melhor o conceito de ativo e passivo na contabilidade e como usar essas informações para analisar com propriedade o desempenho do seu negócio.

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O que é ativo e passivo na contabilidade?

Ativo e passivo na contabilidade são componentes do balanço patrimonial, demonstração contábil que tem como propósito apresentar a situação econômica e financeira de uma entidade em determinada data.

O que é ativo?

Ativo é o conjunto de bens, direitos e outros recursos controlados pela empresa, que têm valor econômico e contribuem para a geração de benefícios presentes ou futuros.

Fazem parte do ativo valores em caixa, saldos bancários, aplicações financeiras, contas a receber, estoques, imóveis, veículos, máquinas, equipamentos, participações em outras empresas, marcas, patentes e determinados softwares.

Esses recursos aparecem no balanço patrimonial e ajudam a mostrar o que a empresa possui ou controla em determinada data.

Ativos circulantes e não circulantes

Para fins contábeis, os ativos são divididos principalmente em dois grupos:

• Ativo circulante: reúne os recursos que serão realizados, vendidos ou consumidos no ciclo operacional da empresa ou, em geral, dentro de até 12 meses, como caixa, aplicações de curto prazo, contas a receber e estoques
• Ativo não circulante: reúne os recursos que permanecem na empresa por prazo mais longo ou cuja realização não está prevista no curto prazo, como investimentos de longo prazo, imóveis, máquinas, veículos, marcas e patentes.

Essa classificação ajuda a avaliar não apenas o tamanho do patrimônio da empresa, mas também sua liquidez e a capacidade de transformar recursos em dinheiro para sustentar as operações e cumprir compromissos.

O que é passivo?

Enquanto o ativo representa os recursos econômicos controlados pela empresa, o passivo reúne suas obrigações presentes, como valores devidos a fornecedores, funcionários, instituições financeiras e órgãos públicos.

Pagamentos a fornecedores ainda não realizados, salários e encargos a pagar, parcelas de financiamentos, tributos apurados e outras obrigações perante terceiros são exemplos de passivos.

Passivos circulantes e não circulantes

A diferença entre passivo circulante e não circulante segue o mesmo raciocínio dos ativos circulantes e não circulantes.

Os passivos circulantes incluem, em geral, as obrigações que serão liquidadas durante o ciclo operacional normal da empresa ou em até 12 meses após a data do balanço, como fornecedores, salários, encargos sociais, tributos e parcelas de financiamentos de curto prazo.

Obrigações com vencimentos acima de 12 meses são consideradas passivos não circulantes, também chamados de passivos exigíveis de longo prazo.

Exemplos de ativo e passivo

Entender ativo e passivo fica mais simples quando os conceitos são aplicados às situações do dia a dia de uma empresa.

Imagine uma pequena loja que tenha R$ 20 mil disponíveis na conta bancária, R$ 30 mil em mercadorias no estoque, R$ 15 mil a receber de clientes e um veículo avaliado em R$ 50 mil.

Todos esses valores fazem parte do ativo, pois representam recursos controlados pela empresa ou direitos que têm valor econômico.

Do outro lado, suponha que essa mesma empresa tenha R$ 18 mil a pagar a fornecedores, R$ 6 mil em impostos e salários ainda não pagos e R$ 40 mil referentes ao saldo de um financiamento.

Esses valores fazem parte do passivo, pois representam obrigações que precisarão ser liquidadas.

Qual a diferença entre ativo e passivo na contabilidade?

No contexto empresarial, ativo e passivo na contabilidade ocupam lados opostos no balanço patrimonial.

Como vimos, o ativo corresponde aos recursos econômicos presentes controlados pela empresa, desde os bens imobilizados aos créditos a receber. 

Pode parecer que quanto maior o ativo, melhor, mas na prática não é bem assim. 

Um volume elevado de ativos não significa que a empresa esteja em melhor situação: também é preciso avaliar a liquidez, a qualidade e a capacidade desses recursos de gerar resultados.

Passivo, por outro lado, representa as dívidas e todas as obrigações que a empresa precisa honrar.

Da mesma forma, um passivo elevado não representa necessariamente uma situação ruim, desde que o nível de obrigações seja compatível com a capacidade financeira e de geração de caixa da empresa.

O patrimônio líquido da empresa, terceiro elemento que também compõe o balanço patrimonial, corresponde à diferença entre o ativo e o passivo.

• Patrimônio líquido = ativo – passivo.

Uma empresa com ativos superiores aos passivos apresenta patrimônio líquido positivo, mas essa informação, isoladamente, não permite concluir que o negócio seja rentável ou bem gerido.

Como apontamos antes, uma análise completa inclui olhar para os resultados, fluxo de caixa e demais indicadores da empresa.

O que significa ter patrimônio líquido negativo?

O patrimônio líquido resulta da diferença entre os ativos e os passivos da empresa. 

Quando o valor dos passivos supera o total dos ativos, o patrimônio líquido se torna negativo, situação também conhecida na contabilidade como passivo a descoberto.

Isso significa que, naquela data, os recursos reconhecidos como ativos não são suficientes para cobrir todas as obrigações registradas pela empresa.

Para exemplificar, imagine uma empresa com R$ 200 mil em ativos e R$ 260 mil em passivos. Nesse caso, seu patrimônio líquido seria negativo em R$ 60 mil.

O patrimônio líquido negativo merece atenção porque costuma indicar que prejuízos acumulados, endividamento elevado ou outros desequilíbrios patrimoniais reduziram os recursos próprios da empresa.

A situação, entretanto, não significa automaticamente que o negócio esteja sem condições de continuar operando, pois a análise também depende da capacidade de gerar caixa, dos vencimentos das dívidas, da rentabilidade e das perspectivas futuras da operação.

O acompanhamento do balanço patrimonial ao longo do tempo é importante para identificar se esse desequilíbrio está sendo reduzido ou se os passivos continuam crescendo em relação aos ativos.

Nesses casos, a empresa precisa avaliar as causas do patrimônio líquido negativo e adotar medidas compatíveis com sua realidade, que podem envolver redução de despesas, renegociação de dívidas, aumento nas receitas ou aportes de capital pelos sócios.

Por que analisar ativo e passivo na contabilidade?

A análise do ativo, do passivo e do patrimônio líquido é tão importante quanto a análise da DRE (Demonstração do Resultado do Exercício).

Para uma visão mais clara do andamento do negócio, entretanto, é importante observar os dados a partir de uma perspectiva histórica, na forma de gráficos, se possível.

O balanço patrimonial retrata a situação patrimonial da empresa em uma data específica e é elaborado conforme as regras contábeis aplicáveis ao encerramento do exercício, embora também possa ser preparado em períodos intermediários, para fins gerenciais.

O importante é entender que o balanço patrimonial do dia 31 de dezembro de determinado ano, por exemplo, é como se fosse uma fotografia daquele dia.

Ao comparar vários balanços patrimoniais, as “fotografias” se transformam em um filme, dando ao gestor uma visão muito clara da evolução do patrimônio da empresa.

A avaliação do ativo e passivo na contabilidade também pode ser útil na elaboração do planejamento financeiro e orçamentário.

Uma empresa com determinado volume de passivos circulantes precisa manter recursos de curto prazo e geração de caixa compatíveis com seus compromissos, observando, além do total do ativo circulante, a liquidez de itens como caixa, contas a receber e estoques.

Do contrário, precisará recorrer a alternativas nem sempre baratas, como linhas de financiamento, novos sócios ou outras fontes de recursos para não deixar o negócio sucumbir.

Como saber se uma empresa tem uma boa relação entre ativos e passivos?

Não basta observar se a empresa tem muitos ativos ou poucos passivos para concluir que sua situação financeira é saudável.

Uma análise mais útil considera a composição desses valores, os prazos de recebimento e pagamento e a capacidade de transformar ativos em dinheiro quando as obrigações vencerem.

Uma empresa, por exemplo, pode apresentar um ativo elevado porque possui muito estoque ou imóveis, mas enfrentar dificuldades para pagar fornecedores e salários se tiver pouco dinheiro disponível e poucas contas a receber no curto prazo.

Da mesma forma, um passivo elevado não representa necessariamente um problema quando as dívidas estão bem distribuídas, possuem custos compatíveis e são sustentadas pela geração de caixa do negócio.

Um dos primeiros pontos a observar é a relação entre ativo circulante e passivo circulante.

Quando a empresa possui recursos de curto prazo compatíveis com suas obrigações também de curto prazo, tende a apresentar uma condição mais confortável para manter as operações e cumprir seus compromissos.

Também é importante analisar a qualidade dos ativos, já que contas a receber atrasadas, estoques de difícil venda ou bens que não geram retorno podem aumentar o valor contábil do ativo sem melhorar efetivamente a situação financeira.

Por isso, a análise deve considerar fatores como liquidez, endividamento, geração de caixa, rentabilidade e evolução das contas ao longo do tempo, e não apenas os valores totais apresentados no balanço patrimonial.

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Agora que você sabe a diferença entre ativo e passivo na contabilidade, que tal conhecer as facilidades da contabilidade digital para o dia a dia do seu negócio?

Além das demonstrações contábeis, você pode ter à disposição diversos outros serviços, como:

• Emissão de notas fiscais
• Entrega de obrigações acessórias
• Cálculo e emissão de guias de impostos (DAS)
• Folha de pagamento dos funcionários e pró-labore
• Controle de caixa e muito mais. 

Graças à tecnologia, que otimizou as rotinas contábeis por meio da automatização de diversas tarefas repetitivas, o custo dos serviços da contabilidade online reduziu substancialmente.

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