Como aplicar a margem de valor agregado (MVA) numa operação sujeita ao ICMS ST?
18 de março de Tempo estimado de leitura : 4 minutos
Categoria: Impostos, Simples Nacional.
Para explicar a Margem de Valor Agregado (MVA) em uma operação sujeita a Substituição Tributária de ICMS, precisamos ter a certeza de que todos os conceitos estão claros. Então separamos o assunto em alguns tópicos.
O que você vai encontrar neste artigo:
- O que é ICMS ST
- O que é a MVA
- Como identificar se uma mercadoria está sujeita ao ICMS ST
- Cálculo MVA – Operação Interna
- Cálculo MVA – Operação Interestadual
- O que é a MVA ajustada
- Sobre qual preço devo aplicar a MVA
O que é ICMS ST?
O ICMS ST é uma antecipação do valor de ICMS a ser recolhido por toda cadeia de circulação da mercadoria.
É o exemplo de um Fabricante, que ao vender seu produto, terá que recolher o ICMS devido em sua operação e o ICMS devido pelos próximos participantes da cadeia:
- Atacadistas, Distribuidores, Varejistas e, por fim, o Consumidor Final.
Uma das grandes dificuldades para o cálculo do ICMS ST está em PRESUMIR, ou seja, em ANTECIPAR qual o valor que seria devido na operação praticada com o CONSUMIDOR FINAL.
O que é a MVA?
A Margem de Valor Agregado (MVA) é um dos tipos de cálculos existentes para presumir este preço, sendo este o tipo mais adotado pelos Estados e Distrito Federal.
Através de estudos de mercado, os Estados estabelecem um PERCENTUAL DE ACRÉSCIMO ao preço das mercadorias que, ressalte-se, deve refletir o preço praticado ao consumidor final.
Como identificar se uma mercadoria está sujeita ao ICMS ST?
Esta verificação é fundamental ao passo que a aplicação da MVA somente deverá ser efetuada para as mercadorias e bens sujeitos a substituição tributária.
Para identificar se as mercadorias e bens são passíveis deste tipo de recolhimento é necessário que o NCM (Nomenclatura Comum Mercosul) e a DESCRIÇÃO da mercadoria constem de uma lista fornecida pelo Convênio ICMS 142/2018.
Cálculo MVA – Operação Interna
Para o cálculo numa operação interna, inclusive para verificação de qual o percentual da MVA aplicado, é imprescindível a consulta da legislação do Estado onde a empresa está estabelecida.
Não basta que a mercadoria esteja relacionada no Convênio ICMS 142/2018, a legislação do Estado precisa prever a incidência do ICMS ST.
Cálculo MVA – Operação Interestadual
Na operação interestadual serão imprescindíveis duas verificações:
- Se há algum acordo entre o Estado Remetente e Destinatário para a cobrança do ICMS ST (Protocolos ou Convênios) e;
- A legislação do Estado de destino para verificação de qual MVA a ser aplicada.
O que é a MVA ajustada?
Como assim? Que história é essa de ajustar a MVA?
Primeiro ponto importante: somente caberá o “ajuste” da MVA quando a operação for INTERESTADUAL.
O ajuste se fará necessário quando:
A carga tributária do Estado de DESTINO for MAIOR que a carga tributária praticada na operação INTERESTADUAL.
Exemplo – Operação entre São Paulo e Ceará com necessidade de ajuste da MVA:
Carga Tributária da mercadoria no Ceará: 18%
Carga Tributária Interestadual: 7%
O ajuste da MVA é necessário para IGUALAR a carga tributária entre os Estados REMETENTE e DESTINATÁRIO.
A razão de tudo isso é proteger o mercado interno em cada um dos Estados, mantendo a concorrência leal entre as empresas, aonde quer que esteja estabelecido o Fornecedor das mercadorias.
Isto, porque o preço do Fornecedor em outro Estado leva em conta um ICMS Interestadual menor que o ICMS que seria devido no Estado de destino.
Caso não haja essa equalização, certamente os preços de Fornecedores de outros Estados seriam bem mais atrativos.
Fórmula da MVA Ajustada: {[(1+ MVA-ST original) x (1 – ALQ inter) / (1 – ALQ intra)] -1} x 100
ALQ inter = Alíquota Interestadual
ALQ intra = Alíquota Interna ou Carga tributária efetiva do Estado de destino
Sobre qual preço devo aplicar a MVA?
A MVA deverá ser aplicada sobre a soma dos seguintes valores:
- Preço de Venda + Impostos (por exemplo o IPI) + Frete + Seguro + Demais despesas cobradas do destinatário.
Exemplo de cálculo com MVA:
Sabemos que muitas vezes estas variáveis costumam ser complexas para o empresário, por isso sempre indicamos o auxílio de um escritório de contabilidade para ter a certeza de que sua empresa está fazendo todas as obrigações corretamente e pagando apenas o necessário.
Escrito por: Jean Bitar é fundador e CEO da Contabilix, empresário no mercado de Tecnologia há mais de 10 anos, formado em Ciência da Computação e Ciências Contábeis, com MBA em Auditoria e Perícia Contábil.
